成都讨债::票据贴现公司是合法的吗
发布时间:2021-11-23 16:08

一、如何来定义票据贴现

  票据贴现是应收和应付票据的贴现。企业筹措资金的一种方式。企业在应收票据到期之前,将票据背书后交银行贴现,银行将票据的到期价值,扣除按照贴现利率计算的从贴现日至到期日的利息 (贴现折价)后的余款付与企业,称为应收票据贴现。应收票据贴现利息与贴现实得金额的计算公式为:

  贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期

  实得金额=票据到期价值-贴现利息

  在出票人向银行偿付已贴现的票据前,贴现应收票据是企业的或有负债。企业开出本身的票据向银行贴现,银行将票据面值扣除贴现利息后的余额付与企业,称为应付票据贴现。应付票据贴现折价和实得款额的计算类似于应收票据贴现。对应付票据贴现折价要设立“应付票据贴现折价”帐户核算,它是“应付票据”的抵减帐户。应付票据贴现折价要按期摊配,转为利息费用。

  二、票据贴现公司是合法的吗

  民间票据贴现涉及税收的6个常见问题深度解析,我国实行票据贴现从业资格管制制度,根据国务院发布并实施《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》(中华人民共和国国务院令第247号,1998年7月发布)的规定,只有经中国人民银行批准的银行业金融机构才可开展票据贴现业务。这意味着非金融机构是不允许从事票据贴现业务。

  最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》(2000年2月公布)第二条规定,“依照票据法第十条的规定,票据债务人(即出票人)以在票据未转让时的基础关系违法、双方不具有真实的交易关系和债权债务关系、持票人应付对价而未付对价为由,要求返还票据而提起诉讼的,人民法院应当依法受理”;第十四条规定,票据债务人以票据法第十条、第二十一条的规定为由,对业经背书转让票据的持票人进行抗辩的,人民法院不予支持。

  现行《中华人民共和国票据法》(2004年修正)并未对民间票据贴现做出规定,其第十条规定:票据的签发、取得和转让,应当遵循诚实信用的原则,具有真实的交易关系和债权债务关系。

  分析可见,我国对票据无因性原则是持肯定态度的,也就是说,只要持票人能证明其与前手之间具有真实的交易关系和债权债务关系,而无论在其之前的票据转让行为如何以及是否有效,都不影响持票人的权利,持票人享有票据权利,就能够向银行主张贴现,这为民间票据贴现市场留下了一个“口子”。

  票据法及相关司法解释对民间票据贴现行为的规定较为模糊,没有明确民间票据贴现行为是否合法。国务院于1998年发布并施行的《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》第二条规定“任何非法金融机构和非法金融业务活动,必须予以取缔。”第四条第一款规定“本办法所称非法金融业务活动,是指未经中国人民银行批准,擅自从事的下列活动:……(三)非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖;……”这此内容虽然明确民间票据贴现属于非法金融业务应依法取缔,但是办法是由国务院发布的,属于行政法规。而《立法法》规定“国务院根据宪法和法律,制定行政法规”,“法律的效率高于行政法规、地方性法规、规章”

  下位法不得违反上位法,《票据法》在国务院相关规定之后出台的,现行《中华人民共和国票据法》于2004年修正,并未明确规定民间票据贴现不合法。另外,《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》是国务院于1998年发布的,而票据市场和市场经济发展千变万化,这一办法已经不适应当前票据市场现状,所以本人理解,民间票据贴现不违法,如同企业向个人融资支付利息一样,其实相关法律已经认同,只是出台了相关管理规范。

  三、票据贴现服务的规定是什么

  在2018年1月1日以前,商业银行办理票据贴现业务,贴现日属于书面合同确定的付款日期,取得的贴现息,应一次性计缴增值税,不能按照权责发生制确认的利息收入分期计缴增值税。商业银行应就收取的贴现息向贴现人开具增值税普通发票。贴现人支付的贴现息,属于购入贷款服务,不能抵扣。

  2018年1月1日以后,根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第五条规定:“自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据,转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。”商业银行办理票据贴现业务以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计缴增值税。商业银行按照权责发生制原则确认的利息收入计缴增值税,而不是在贴现日一次计缴增值税。商业银行原则上应向贴现人开具发票,但在贴现日商业银行无法预计其持有票据的时间,可能持有到期,也可能将该票据向其他银行办理转贴现业务,在贴现日无法确定销售额,从而无法向贴现人开具发票。

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